Сопоставив суммы налога, мы видим, «что для российского налогоплательщика, получающего месячную зарплату в 10 тыс. руб., уплаченный налог в сумме 1300 руб., куда более весом, чем сумма в 130 тыс. руб. для налогоплательщика, имеющего месячный доход в 1 млн. руб. Нельзя забывать, что оставшиеся после уплаты налога средства должны обеспечить возможность налогоплательщика осуществлять расходы, необходимые для поддержания минимального уровня жизни» [226, с. 28–33].
На современном этапе предлагаются различные варианты возврата к прогрессивной шкале подоходного налога.
Предлагается вариант, при котором «для низкооплачиваемых категорий установить налог в 10 %, для основной категории – 13 %, и 15 % для наиболее богатой части общества. Этот налог нужно оптимизировать, но делать это поэтапно, опираясь на экономические расчеты» [205, с. 16–17].
По другому варианту «было бы социально справедливо установить ставку налога не более 10 % для лиц, получавших зарплату и другие совокупные доходы в пределах средней зарплаты по стране, то есть имеющих совокупный годовой доход до 150 тыс. руб. Сумма доходов, превышающих этот предел, но не выше 500 тыс. руб. в год, должны облагаться по повышенной ставке – в 15 %, суммы дохода свыше 500 тыс. руб. – по ставке 20 %. При этом ставку налога в размере 30 % следовало бы установить для доходов 5–7 млн. руб. в год, т. е. сопоставимых с доходами, облагаемыми в других странах по максимальной ставке» [226, с. 28–33].
Во многих странах индивидуальное налогообложение существует параллельно с элементами налогообложения домохозяйств. Это, например, право супругов на совместное декларирование доходов в целях налогообложения. Индивидуальный доход лиц в домохозяйствах (как правило, детей), может присоединяться к доходам супругов. Перекрестные расходы одних членов семьи на потребности других членов (спектр имеет разную спецификацию в разных странах) могут учитываться посредством скидок, исключением из налоговой базы, дифференцирования налоговых ставок. В некоторых случаях применяются специальные шкалы налоговых ставок для учета семейных обстоятельств, которые могут быть дифференцированы по критериям состава семьи и статуса налогоплательщика (вдовы/вдовцы, разведенные супруги, престарелые лица).
В налоговой политике целесообразно разработать предложения по реализации принципов семейного налогообложения [108] с учетом современных условий развития домохозяйств в России.
Внедрение нового субъекта – семьи как консолидированного налогоплательщика – является необходимым и своевременным. Введение системы «семейного» налогообложения доходов физических лиц на основе дифференциации налогоплательщиков по семейному положению и их фактической платежеспособности посредством введения системы региональных семейных коэффициентов и установления прогрессивных ставок по НДФЛ позволяет наиболее полно реализовать принцип справедливости налогообложения и усовершенствовать механизм распределения доходов населения. При этом субъекты РФ должны быть наделены полномочиями по корректировке системы коэффициентов в зависимости от социально-экономических потребностей своих территорий.