- практически все виды затрат в заданном объеме способствуют внесению некоторого вклада в получение нужного качества продукции;

- отношение объема данного типа затрат к цене реализации (коэффициент ki) представляет собой цену, которую необходимо заплатить, чтобы обеспечить какое-либо свойство продукта, его качество;

- каждый коэффициент определяется аналитическими или экспертными методами.

Разработка формулы для определения качества выпускаемой продукции представляет собой наиболее сложный этап анализа поскольку требуется как высокая квалификация аналитика, так и способность к применению нестандартных решений. Здесь также могут быть выделены отдельные составляющие как переменных, так и постоянных затрат. Однако для определения оптимального значения операционного рычага желательно представить затраты в виде суммы двух интегральных величин. Если были произведены все затраты, необходимые для выпуска продукции, то в результате получается продукт с некоторой ценой затрат, характеризуемой коэффициентом K:

K1v~ + k2v= k =-.

v~ + v=

Приступая к разработке какого-либо нового продукта, необходимо, установив требуемые качества, определить цену его обеспечения. Предположим, качество задается коэффициентом кз. Если кз>К, то необходимо изменить структуру затрат - т.е. соотношение отдельных составляющих или их вид. Если кз<К - перераспределить затраты, пересмотреть их структуру, с тем чтобы обеспечить снижение себестоимости и повышение прибыльности продаж.

После формирования модели, аналогичной той, которая применима для финансового анализа, можно исследовать оптимальное соотношение между постоянными и переменными затратами. При этом необходимо придать коэффициенту К смысл такого параметра, как стоимость капитала. Учитывая, что затраты в соответствующем объеме формируют качество выпускаемого продукта, можно определить интегральный показатель качества, выраженный в абсолютных денежных единицах (по аналогии со стоимостью фирмы). Данная величина может быть определена, например, как чистая прибыль (ЧП), деленная на величину коэффициента K. Полученному в результате показателю можно придать смысл «стоимости качества» продукции и с его помощью сравнивать аналогичную продукцию различных предприятий. Если речь идёт о выпуске одного вида продукции, то можно говорить о «стоимости качества» самого производителя. Однако более продуктивным является поиск оптимального соотношения между постоянными и переменными издержками, которые минимизируют цену затрат или максимизируют качество. По аналогии с финансовым анализом отдельно надо изучить поведение цены переменных и постоянных издержек в зависимости от их доли в общих затратах. Показатели, характеризующие различные виды затрат, ведут себя по-разному и имеют минимальное или максимальное значение при различных долях в полных затратах. Поэтому необходимо предположить наличие оптимальной структуры издержек, к которой и необходимо стремиться при производстве конкретной продукции с учетом ее качества.

Прочие затраты выступают в роли обеспечения гарантий на случаи непредвиденных обстоятельств и чрезвычайных ситуаций.