Увеличение показателя свидетельствует о снижении общего налогового бремени организации относительно величины чистой прибыли. Целесообразно проводить сравнение коэффициентов эффективности налогообложения за ряд лет.

Показатель налогоёмкости реализации продукции (НЕ) позволяет определить сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объёма реализованной продукции, и определяется по формуле:

Н

НЕ =-,

Р

где:

Н - общая сумма налоговых платежей;

Р - объём реализации продукции (работ, услуг).

Показателями, характеризующими долю групп налоговых платежей в себестоимости, цене продукции, балансовой прибыли, являются:

Нз

П

где:

Нз - сумма налоговых платежей, входящих в состав издержек (затрат производства);

Нц - сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;

Нп - сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет прибыли;

З - сумма издержек (затрат) организации;

Ц - цена продукции;

П - сумма балансовой прибыли.

Для определения эффективности налогового планирования, в частности, применяется коэффициент уровня налогообложения (Эн) по формуле:

Эн = Планируемая сумма чистой прибыли : Общая сумма налоговых платежей

Чем выше коэффициент, тем лучше (ведь показатель будет увеличиваться, если в результате оптимизации компания заплатит меньше налогов, чем, допустим, в прошлом году или чем планировалось в начале года). Налогоемкость реализованной продукции также достаточно интересный вопрос. Долю, которую занимают налоговые платежи (Дн), рассчитываем по формуле:

Дн = Сумма налоговых платежей : Объем реализованной продукции.

Чем меньше показатель (по сравнению с прошлыми периодами), тем удачней оптимизирован налоговый процесс компании.

Целесообразно рассчитать показатели, характеризующие долю групп налоговых платежей, например, в цене продукции и в прибыли. К таким показателям, в частности, относится коэффициент налогообложения цены (Кц ), который рассчитывается по формуле:

Сумма налоговых платежей,

Кц = входящих в цену продукции : Цена продукции

(например, НДС, акцизы)

К таким показателям также относится коэффициент налогообложения прибыли (Кп ), который рассчитывается по формуле:

Кп = Сумма налоговых платежей, уплачиваемых из валовой прибыли : Сумма валовой прибыли

Чем меньше показатель коэффициентов, тем лучше для компании поскольку тем меньшую часть из цены или из прибыли она передает в бюджет и тем больше останется в ее распоряжении.

В результате тщательного взаимосвязанного анализа всех затрат предприятия возможно разделить их на постоянные, переменные и смешанные. Наличие последней группы характерно практически для каждого производства. Некоторые затраты нельзя четко классифицировать по отношению к объему выпускаемой продукции поскольку по одним критериям они постоянные, тогда как по другим - переменные. Однако для анализа необходимо их однозначно разделить. При этом возникают следующие возможности:

- отнести затраты полностью на постоянную составляющую;

- отнести затраты полностью на переменную составляющую;

- выделить из смешанных затрат постоянную и переменную составляющие.