Однако это не означает, что расходы по добровольному страхованию нельзя включить в расходы: пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ касается обязательного страхования работников. Но можно учесть средства, затраченные на добровольное страхование, в составе расходов на оплату труда в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Такие расходы учитываются в порядке, предусмотренном для налога на прибыль организаций, а по п. 16 ст. 255 НК РФ платежи по договорам добровольного страхования (т. е. негосударственного обеспечения), заключенным работодателями с лицензированными страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), относятся к расходам на оплату труда. При этом в целях налогообложения можно будет учесть не всю уплаченную сумму, а лишь 12 % от суммы расходов на оплату труда.

Обязанность по страхованию гражданской ответственности распространяется на владельцев всех транспортных средств, используемых на территории РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 40-ФЗ от 25.04.2002 г. «Об ОСАГО владельцев транспортных средств» при возникновении права владения транспортным средством владелец обязан застраховать свою гражданскую ответственность.

Имеются в виду входящие в расходы налогоплательщиков, применяющих УСН, суммы НДС по приобретенным ими товарам (работам, услугам). Как видите, в перечне расходов НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) выделен в отдельный вид, поэтому в Книге учета доходов и расходов он отражается отдельной строкой.

Несмотря на то что сами «упрощенцы» НДС не платят, необходимо проверять все входящие счета-фактуры на соответствие требованиям законодательства. В противном случае по правилу п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению. Таким образом, признание расходов в виде сумм НДС налогоплательщиком-«упрощенцем» производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, счетов-фактур, а также при условии соблюдения правил по их заполнению.

Вместе с процентами учитываются также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика.

Состав такого вида расходов определяется по правилам, указанным в ст. 269 Налогового кодекса РФ; в частности расходы на выплату процентов кредиторам и заимодавцам отражаются не полностью, а в ограниченном размере. Предел устанавливается двумя способами – либо по среднему проценту по займам и кредитам, взятым на сопоставимых условиях, либо по ставке рефинансирования, принятой ЦБ РФ. Если хотя бы два займа (кредита) получено на сопоставимых условиях, то ставка рефинансирования не имеет значения: чтобы вычислить средний процент, она не нужна. А вот когда нет обязательств, взятых на сопоставимых условиях, или же в случае закрепления в учетной политике метода расчета по ставке рефинансирования расчет производится по ней. Как считать – смотрите в табл. 4.3.