Контроль над выполнением проверки

Для достижения поставленных целей, обеспечения качества работы и повышения квалификации внутренних аудиторов осуществляется контроль над выполнением проверки. Требуемая степень контроля зависит от уровня профессионализма и опыта участников рабочей группы, а также сложности проверки.

Контроль начинается на этапе планирования и продолжается в процессе выполнения проверки. К процедурам контроля относятся:

– обеспечение наличия у участников рабочей группы необходимых знаний, навыков и других компетенций, необходимых для выполнения проверки;

– предоставление необходимых инструкций в процессе планирования и утверждения программы проверки;

– обеспечение выполнения утвержденной программы проверки;

– определение того, поддерживают (подтверждают) ли аудиторские рабочие документы наблюдения, выводы и рекомендации по проверке;

– обеспечение точности, объективности, ясности, краткости, конструктивности и своевременности передачи информации, относящейся к проверке;

– обеспечение достижения целей проверки;

– предоставление возможностей для развития знаний, навыков и других компетенций внутренних аудиторов.

Руководитель внутреннего аудита несет общую ответственность за осуществление контроля над выполнением проверки, но может поручить/делегировать соответствующие функции другим внутренним аудиторам, обладающим надлежащим опытом работы во внутреннем аудите.

Все рабочие документы, относящиеся к проверке, проверяются в установленном порядке, чтобы убедиться в том, что они подтверждают информацию по проверке, и что необходимые аудиторские процедуры выполнены (способы доказательств осуществления контроля определяются внутренними документами компании, определяющими порядок документирования результатов работы внутреннего аудита, и могут включать заполнение проверочной таблицы (чек-листа) по комплекту аудиторской рабочей документации, подготовку отчета, описывающего характер, объем, содержание и результаты проверки, или оценку и проведение проверок с помощью программного обеспечения для подготовки рабочей документации).

Свидетельства осуществления контроля документируются и хранятся в установленном в компании порядке.

Внутренние аудиторы, проводящие проверку («проверяющие»), могут записывать вопросы (замечания по проверке), возникающие в процессе её проведения. При разборе вопросов (замечаний) по проверке необходимо позаботиться о том, чтобы обеспечить представление в документах, относящихся к проверке, адекватных доказательств существования вопросов (замечаний), возникших в процессе проверки.

Альтернативными способами работы с замечаниями по проверке являются:

– хранение замечаний по проверке в виде перечня вопросов, поднятых проверяющим, действий, предпринятых для их решения, и результатов этих действий;

– удаление замечания по проверке после решения возникших вопросов и замена соответствующими документами, относящимися к заданию, предоставляющими требуемую информацию.

Формирование рабочей документации по проверке

В ходе выполнения проверки участники группы проверки формируют рабочую документацию. Рабочая документация включает все аспекты процесса выполнения проверки – от планирования до предоставления отчета по результатам проверки.