Построение общегрупповой функции внутреннего аудита позволит оказать содействие органам / лицам, осуществляющим управление Группой, в повышении эффективности управления Группой в целом.
1.3. В процессе координации / управления функцией внутреннего аудита в Группе Общества Группы существенную роль играет построение взаимодействия между материнскими и дочерними / зависимыми Обществами Группы. В данном процессе Общества Группы обычно выступают как в роли материнского, так и в роли дочернего Общества. Головная компания выступает только в роли материнской организации (даже если отдельные Общества Группы владеют определенным пакетом акций Головной компании).
1.4. Сокращения, принятые в документе:
МО – материнское общество;
ДЗО – дочернее / зависимое общество;
СВА – служба внутреннего аудита (подразделение внутреннего аудита)
2. Основные принципы построения функции внутреннего аудита в Группе
Управление / координация функции внутреннего аудита в Группе осуществляется в рамках следующих принципов:
2.1. Как правило, ответственным за организацию и координацию функции внутреннего аудита по Группе назначается руководитель СВА Головной компании.
2.2. Единые подходы к построению, управлению и координации функции внутреннего аудита в Обществах Группы осуществляются с использованием механизма «поступенчатого» масштабирования по всем Обществам Группы: с уровня МО на ДЗО, в рамках принципов взаимодействия между МО и ДЗО, указанных в настоящем документе.
2.3. Для Обществ Группы, имеющих ДЗО и участвующих в процессе управления / координации внутреннего аудита в ДЗО, руководитель СВА МО18 принимает решение о степени участия сотрудников СВА МО в координации / управлении функцией внутреннего аудита в каждом ДЗО. Соответствующее решение принимается исходя из обеспеченности СВА МО ресурсами, характером рисков, связанных с деятельностью конкретного ДЗО / степенью их влияния на общие риски деятельности Группы, а также степени акционерного контроля над ДЗО.
2.4. В отдельных случаях, когда Общество Группы, не являющееся ДЗО Головной компании, оказывает достаточно существенное влияние на общие риски Группы, руководитель СВА Головной компании может принять решение о необходимости непосредственного участия сотрудников СВА Головной компании в управлении / координации функции внутреннего аудита в данном Обществе (через присутствие на заседаниях комитета по аудиту, непосредственное участие в проверках данного Общества).
3. Нормативное обеспечение функции внутреннего аудита в Группе
3.1. Совет директоров (комитет по аудиту) Головной компании19 утверждает общегрупповую Политику / Политики в области организации функции внутреннего аудита в Группе20, отражающие основные принципы построения общегрупповой функции внутреннего аудита, ее управления и координации.
Ответственный за организацию и координацию функции внутреннего аудита по Группе (руководитель СВА Головной компании) периодически рассматривает вопрос о необходимости внесения изменений в общегрупповую Политику / Политики в области организации внутреннего аудита в Группе, в случае необходимости готовит предложения о внесении изменений в указанные Политику / Политики.