С целью соблюдения независимости, не могут рассматриваться в качестве внешних экспертов работники других подразделений компании и связанных компаний (например, головной компании или ДЗО).

7.18. Руководитель внутреннего аудита назначает работников, ответственных за взаимодействие с внешним экспертом (группой экспертов). В рамках проведения внешней оценки качества работники, ответственные за взаимодействие с внешним экспертом (группой экспертов):

– представляют информацию о результатах работы внутреннего аудита согласно запросам внешнего эксперта (группы экспертов);

– предварительно оценивают качество отчета, подготовленного внешним экспертом (группой экспертов) и подготавливают комментарии/возражения к отчету;

– участвуют во встречах по обсуждению результатов внешней оценки.

7.19. По завершению внешней оценки независимый эксперт (группа экспертов) подготавливает:

1) в случае проведения независимой внешней оценки качества деятельности внутреннего аудита, – отчет, который включает:

– заключение о соответствии внутреннего аудита выбранным параметрам оценки (например, о соответствии Международным профессиональным стандартам внутреннего аудита) и

– рекомендации по совершенствованию деятельности внутреннего аудита;

2) в случае проведения оценки путем независимого подтверждения результатов внутренней cамооценки, – отчет, подготовленный внутренним аудитом по результатам внутренней оценки качества, и включающий:

– при согласии с заключением внутреннего аудита – соответствующую формулировку, согласующуюся с заключением по результатам внутренней оценки качества;

– при несогласии с заключением внутреннего аудита – соответствующую формулировку с указанием несогласованных вопросов и выявленных недостатков, выводы и рекомендации;

По решению руководителя внутреннего аудита независимый эксперт также может подготовить отдельный отчет с независимым подтверждением результатов внутренней оценки, как приложение к отчету о внутренней оценке качества, с выражением согласия или несогласия с выводами внутренней оценки качества, как описано выше.

Аудиторские процедуры – совокупность профессиональных действий внутреннего аудитора, направленных на сбор аудиторских доказательств для достижения целей проверки. Аудиторские процедуры подразделяются на два вида: аналитические процедуры и процедуры тестирования.

Аналитические процедуры – изучение, сравнение и/или оценка взаимосвязей финансовой и нефинансовой информации.

Аудиторские доказательства – совокупность данных, используемых для формулирования выводов по результатам проверки в соответствии с целями проведения проверки.

Внеплановые проверки – внутренние аудиторские проверки вне рамок утвержденного Плана деятельности внутреннего аудита, проводимые в соответствии с поручением единоличного исполнительного органа, комитета по аудиту или совета директоров

Внутренние аудиторские проверки – изучение и анализ финансово-хозяйственной деятельности компании с целью формулирования мнения (вывода) о надежности и эффективности системы/отдельных процедур внутреннего контроля, управления рисками и корпоративного управления.