✓ наблюдение за подконтрольными объектами;

✓ учет и анализ тенденций в области налогов;

✓ принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;

✓ выявление виновных и привлечение их к ответственности.

Такой контроль осуществляется как государственными органами, так и аудиторскими фирмами, бухгалтерскими и финансовыми службами предприятий. Разумеется, цели и задачи государственного и негосударственного налогового контроля различны.

Законодательством определены формы проведения налогового контроля со стороны государства. Контроль проводится посредством:

✓ налоговых проверок;

✓ получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

✓ проверки данных учета и отчетности;

✓ осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, и др.

В организационном плане налоговый контроль можно рассматривать по различным основаниям.

Оперативный контроль – проверка налоговыми органами в пределах отчетного периода по окончании контролируемой операции. Информационными источниками являются плановые, оперативно-технические, бухгалтерские и статистические данные.

Периодический контроль – проверка за какой-либо отчетный период с целью установления соблюдения требований налогового законодательства, своевременной и полной уплаты налогов, а также вскрытия нарушений и принятия мер по их устранению. Источниками служат данные планов, смет, первичных документов, учетных регистров и другие сведения.

Документальный контроль – проверка, при которой соответствие проверяемого объекта нормативному значению и его содержание определяются на основании первичных и производных документов.

Фактический контроль – проверка, при которой состояние проверяемого объекта выявляется на основании осмотра, обмера, пересчета, контрольной поставки или закупки и т. п.

Аудит. В отношении налогового контроля, реализуемого внутри организации, возможны два подхода:

✓ внутренний аудит;

✓ внешний аудит.

Внутренний аудит – первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Он предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов, внесенных в бюджет налоговых платежей, а также качественного составления налоговых расчетов и отчетов.

Внешний аудит – государственный налоговый контроль со стороны налоговых органов, наделенных соответствующими функциями.

Характерная черта исполнения обязательств по уплате налогов хозяйствующими субъектами – то, что мера поведения обязанного лица определена с момента выявления размера обязательств до реального внесения платежа в бюджет.

Налоговое производство. С этих позиций в системе налоговых отношений существует отдельная составная часть – налоговое производство. Это совокупность способов, средств, технических приемов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исполняет свою обязанность. В юридическом смысле налоговое производство, объединяющее нормы, которые регламентируют порядок исчисления и уплаты налога, – это установленная законодательством совокупность приемов и методик, определяющих порядок исполнения юридических обязательств субъектов налоговых отношений.