Специальные методы налогового регулирования. Среди них в сфере налогообложения выделяются широко применяемые во всем мире при решении инвестиционных проблем, расширении сферы деятельности малого бизнеса, а также регулировании спроса и предложения. К ним относятся:

✓ инвестиционный налоговый кредит;

✓ налоговые каникулы;

✓ налоговая амнистия;

✓ отсрочка и рассрочка налогового платежа;

✓ налоговые вычеты;

✓ международные договоры об избежании двойного налогообложения.

Наиболее действенным методом налогового регулирования считается инвестиционный налоговый кредит. Предоставление такого кредита не меняет основ налогообложения и в то же время позволяет оперативно вносить коррективы в ход инвестиционных процессов и рыночную конъюнктуру.

Особое значение имеет оптимизация взаимосвязанных элементов налогообложения:

✓ налоговой базы;

✓ ставки налога;

✓ налоговых льгот.

Построение рациональной налоговой системы зависит прежде всего от параметров налогооблагаемых баз и ставок, поэтому градация последних крайне важна.

Специальные способы налогового регулирования. По способам реализации мер налогового регулирования принято выделять две системы:

✓ налоговые льготы (отмена авансовых платежей, уменьшение налогового обязательства в связи с благотворительностью, отсрочка платежа по заявлению налогоплательщика);

✓ налоговые санкции (штрафы, пени, административные санкции).

Правильное сочетание этих двух систем обеспечивает гибкость налогообложения и, как следствие, эффективность налоговой политики. Через экономически обоснованные системы льгот и санкций компенсируются финансовые потери при выпуске новой продукции, модернизации производства, становлении имущественных основ малого бизнеса.

В системе льготирования важными принципами и условиями, выработанными мировой налоговой практикой, являются следующие:

✓ сокращение числа индивидуальных льгот;

✓ отсутствие избирательного характера льгот в зависимости от формы собственности, вида деятельности, субъективной оценки их важности;

✓ предоставление инвестиционных налоговых кредитов только плательщикам, обеспечивающим выполнение общегосударственных программ;

✓ применение льгот не должно наносить ущерба доходам ни одного субъекта в налоговой сфере;

✓ порядок формирования льготного налогового портфеля утверждается федеральным законодательством.

На практике система льготирования предусматривает:

✓ отмену авансовых платежей;

✓ отсрочку платежа в соответствии с заявлением;

✓ сложение налоговых обязательств налогоплательщика;

✓ снижение налогового обязательства в связи с благотворительностью и другими аналогичными целями.

В системе санкционирования предусматриваются как финансовые санкции, так и административные меры. Ответственность за нарушения налогового законодательства регулируется:

✓ НК РФ;

✓ законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях;

✓ таможенным законодательством Российской Федерации при нарушении законодательства в связи с перемещением товаров через таможенную границу;

✓ уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации при наличии признаков преступления.