Вот такую ситуацию и может смоделировать недобросовестный бухгалтер. Все начинается с того, что к нему обращается кто-то из знакомых с просьбой одолжить на короткое время безналичные деньги (чем больше – тем лучше), разумеется – не бесплатно (примерные суммы «гонорара» приведены в разделе «Тайное ростовщичество»). Некоторые «активные» бухгалтеры сами ищут надежных потенциальных клиентов для подобных сделок. Затем бухгалтер идет к директору и говорит: так, мол, и так, мне добрые люди, работающие в налоговых органах, по знакомству сообщили, что к нашему предприятию у налоговиков имеются серьезные вопросы. Со дня на день к нам могут прийти с серьезной проверкой, причем высока вероятность того, что на расчетный счет в банке будет наложен арест.

Трудно найти более неприятную процедуру для предприятия, чем арест его расчетного счета, – ведь даже если все закончится благополучно и после проведения проверки арест будет снят, некоторое время деньги будут исключены из оборота: нельзя будет ни поставщикам заплатить, ни аренду оплатить, ни на зарплату денег снять и т. п. Ну а если подозрения налоговиков подтвердятся, то можно частично либо полностью потерять безналичные деньги предприятия.

Поэтому, получив от бухгалтера такое известие, директор, скорее всего, невесело спросит: «Ну и что делать будем?» Ответ у «дальновидного» бухгалтера готов: «Надо срочно перевести все безналичные деньги в надежное место до окончания проверки, и я знаю такое место». И бухгалтер называет предприятие, которому нужны безналичные деньги. С высокой долей вероятности можно сказать, что директор согласится на такое предложение (конечно, предварительно он уточнит, действительно ли место надежное, и, может быть, задаст еще пару вопросов по этой теме). Бухгалтер переводит деньги своим знакомым. После того как они говорят, что проблемы решены и они готовы вернуть сумму долга, он сообщает директору, что «опасность миновала» и проверка проводиться не будет. Директор дает указание возвращать деньги, и сделка закрывается. Все довольны, а больше всех – бухгалтер, получивший свою долю «процентов за кредит».

Поэтому, если бухгалтер сообщает вам о грядущей серьезной проверке с возможным арестом счета, попробуйте самостоятельно найти место (например, организацию, где руководитель – ваш хороший знакомый), в которое можно перевести свои безналичные деньги «на временное хранение». Не исключено, что этим вы пресечете попытку вашего бухгалтера «погреть руки» на деньгах предприятия.

Вид бухгалтерских злоупотреблений, с которым мы познакомимся в этом разделе, может встречаться на предприятиях, учетная политика которых предусматривает расчет и оплату налогов по получению выручки от реализации.

Предположим, что вы, как руководитель предприятия, планируете заключить договор с другим предприятием о поставке ему какого-то товара на условиях предоплаты. Ваш потенциальный покупатель, в принципе, согласен со всеми условиями договора, кроме одного: предоплата его не устраивает, и он просит предоставить хотя бы небольшую отсрочку платежа (например, 5 или 10 банковских дней со дня получения товара). Вы же настаиваете на получении предоплаты; этот нюанс и не позволяет вам прийти к согласию.