В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, у которых в течение отчетных или налогового периодов не было операций, связанных с движением денежных средств на счетах в банках (в кассе), должны подавать единую (упрощенную) декларацию. Это другая форма, отличающаяся от декларации по уплате единого налога в связи с применением УСН. Кому-то могут показаться слишком похожими эти названия – действительно, многие слова присутствуют и там и там, однако смысл в них заложен различный.
Форма единой (упрощенной) декларации, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России № 62н от 10.07.2007 г. Срок представления установлен абз. 4 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ – это делается ежеквартально не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.
Если же по счетам в банках проходили какие-то денежные средства или деньги поступали либо расходовались по кассе, то представлять единую (упрощенную) декларацию налогоплательщик не имеет права. В такой ситуации нужно подать обычную декларацию по налогу при УСН, а если при этом за отчетный период не было доходов и расходов, то в декларации будут указаны нулевые показатели, так называемая нулевая декларация.
Несмотря на то что налогоплательщики, применяющие УСН, уже не представляют декларации в налоговые органы по итогам отчетных периодов по ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, в случае отсутствия движения средств по счетам они обязаны ежеквартально представлять единую (упрощенную) декларацию в соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ.
Если налоговая декларация не будет представлена в установленный срок, налогоплательщика могут привлечь к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса РФ. Причем это возможно и в случае непредставления единой (упрощенной) декларации. Штраф по данной статье составляет 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. В случае с единой (упрощенной) декларацией вообще нет налога к уплате, поэтому сумма штрафа будет минимальной – 1 тыс. руб.
Форма декларации по «упрощенному» налогу состоит из трех листов (рис. 9.1).
(пунктирными стрелками изображена последовательность заполнения декларации)
Рис. 9.1. Структура формы декларации по «упрощенному» налогу
9.2. Отчетность по НДФЛ (Для имеющих наемных работников)
В гл. 6 говорилось о том, что у налоговых агентов есть такая обязанность, как представление в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц, установленная ст. 230 Налогового кодекса РФ. Если физическому лицу были выплачены доходы, с которых необходимо удержать НДФЛ, то по таким операциям придется отчитаться. В Налоговом кодексе это названо именно представлением данных, а не отчетностью, что действительно больше соответствует сущности процесса. Однако для данной процедуры установлены сроки, формы представления данных и санкции за несвоевременное или неполное исполнение этой обязанности – что делает подачу сведений очень похожей на сдачу отчета. Поэтому мы позволили себе назвать этот раздел именно так, хотя, строго говоря, речь идет о представлении сведений.