Презумпция невиновности. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в его пользу.

Принцип индивидуализации наказания. Состоит в учете всех существенных обстоятельств дела при назначении наказания. При определении наказания должны приниматься во внимание характер и тяжесть совершенного правонарушения, личностные характеристики виновного, форма его вины, поведение до и после правонарушения, обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.

Принцип сложения налоговых санкций. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Как видим. НК РФ не предусматривает возможности поглощения санкций, то есть применения наказания в пределах только одной налоговой санкции (как правило, максимальной). Это существенное отличие от административной ответственности, применительно к которой сложение административных наказаний является общим правилом, а поглощение – специальным.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к налоговой ответственности. К ним относятся: 1) отсутствие события налогового правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении правонарушения; 3) совершение деяния физическим лицом, не достигшим шестнадцатилетнего возраста; 4) истечение сроков давности.

Об отсутствии вины свидетельствуют следующие обстоятельства: совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств; совершение деяния физическим лицом, находившимся в состоянии невменяемости; выполнение письменных разъяснений государственного органа или должностного лица по вопросам применения налогового законодательства.

Совершение налогового правонарушения вследствие счетной или иной ошибки, неверного юридического толкования, сбоя в компьютерных программах и других подобных обстоятельств не освобождает от налоговой ответственности.

Срок давности привлечения к налоговой ответственности составляет 3 года со дня совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение. Указанный срок определяется к моменту вынесения решения налогового органа о привлечении к ответственности.

Чтобы усилить оперативность рассмотрения дел, НК РФ устанавливает срок давности взыскания налоговых санкций, составляющий 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления акта.