При этом в величину Р она, соответственно, входить не будет, а доход уменьшит отдельной величиной.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Это свидетельствует о том, что организации и индивидуальные предприниматели при выборе объекта налогообложения должны проявить особую внимательность и изыскать пути снижения налогооблагаемой базы, что позволяет осуществить глава 26.2 НК РФ.

Из изложенного следует, что объект налогообложения «доходы» в большинстве случаев выгоден тем организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых сумма расходов, учитываемых при применении упрощенной системы в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, невелика. И наоборот, если сумма осуществленных расходов значительна, то более выгодным объектом налогообложения будут «доходы, уменьшенные на величину расходов». Существует вероятность того, что сумма налога у налогоплательщика будет равновелика как при объекте налогообложения в виде доходов, так и при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Для наглядности это можно представить в виде уравнения:

Д х 6% : 100% = (Д - Р) х 15% : 100%,

В ходе решения данного уравнения определяется:

Д х 6% = (Д - Р) х 15%, 6Д = 15Д - 15Р, 9Д = 15Р, 9 : 15 = Д : Р Д : Р = 0,6.

Определенное конечное соотношение доходов и расходов организации или индивидуального предпринимателя свидетельствует о том, что если расходы составляют 60% доходов, то приемлемым является объект налогообложения как в виде доходов, так и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Возможно к решению вопроса подойти несколько иначе. Сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, можно выразить следующим образом:

- при объекте «доходы» - как 0,06Д - ПвБ;

- при объекте «доходы минус расходы» - 0,15 х (Д - Р - ПвБ).

Надо приравнять эти два выражения и вывести уравнение:

0,06Д - ПвБ= 0,15 х (Д - Р - ПвБ),

0,06Д - ПвБ = 0,15Д - 0,15Р - 0,15ПвБ,

0,15Р = 0,15 Д - 0,06 Д+ ПвБ - 0,15ПвБ 0,15Р = 0,09Д + 0,85ПвБ,

0,09Д = 0,15Р - 0,85ПвБ,

Д= 1,67Р - 9,44ПвБ.

Подставив в уравнение расходы и пенсионные взносы с больничными, организация может определить, приблизительно какой величины не должны превышать ее доходы, чтобы объект по формуле «доходы минус расходы» был ей выгоден. Если фактический доход больше полученной из уравнения величины, то лучше использовать объект «доходы» поскольку тогда налоговая нагрузка будет меньше, и наоборот.

Понятно, что заранее не известно, какие будут расходы в будущем году, когда наступит время применять «упрощёнку», а выбирать объект налогообложения нужно уже сейчас, при составлении заявления о переходе на УСН. Поэтому указанное выше уравнение (с использованием данных текущего периода) может помочь выявить только приблизительный ожидаемый результат, но это лучше чем ничего поскольку полученным результатом уже можно пользоваться при налоговом планировании.