×
Traktatov.net » Налогообложение: планирование, анализ, контроль » Читать онлайн
Страница 11 из 136 Настройки

Эффект данного вида стимулирования, помимо заинтересованности организации в получении бюджетных средств, кроется в том, что в их величину заложены подлежащие уплате налоги и сборы. Здесь можно говорить об элементах косвенного налогового стимулирования.

Рассмотренные виды налогового стимулирования различны по своей экономической природе и могут быть представлены в формах:

✓ уменьшения обязательств перед государством: средства, освободившиеся благодаря налоговым льготам, при выполнении определенных законодательством условий – собственные средства хозяйствующего субъекта;

✓ изменения сроков уплаты обязательств перед государством: средства, появившиеся благодаря отсрочке налоговых платежей, являются заемными средствами хозяйствующего субъекта;

✓ государственной помощи, которая предоставляется хозяйствующему субъекту на определенные цели и носит безвозвратный характер, т. е. полученные материальные или денежные средства становятся собственностью хозяйствующего субъекта.

Налоговое регулирование как подсистема управления налогообложением – связующее звено между налоговым планированием и налоговым контролем. Налоговый контроль также необходимый и важный элемент эффективного налогового менеджмента (рис. 1.3). Он должен охватывать всю систему налоговых отношений как по вертикали, так и по горизонтали и призван обеспечивать соблюдение всех правил бухгалтерского учета и отчетности, налоговых законов и правовых норм.


Рис. 1.3. Организация налогового контроля


К числу основных целей налогового контроля относятся контроль выполнения налоговых обязательств и препятствование уклонению от уплаты налогов. Однако сложившаяся в настоящее время система налогового контроля не в полной мере отвечает реальной экономической ситуации в стране. Так, по оценке специалистов объем недоплачиваемых налогов составляет около 30 % общего объема налоговых платежей.

При этом перед налоговым контролем ставятся задачи не только в рамках национальной территории, очень важная проблема – внешнеэкономическая деятельность хозяйствующих субъектов, особенно в сфере международного движения капиталов. Все это делает актуальным применение международных стандартов и норм бухгалтерского учета и отчетности, проведение всесторонней информационной и аналитической работы, а также координация действий соответствующих органов разных стран. Все это повысит эффективность налогового менеджмента в Российской Федерации, его движение к международным нормам и правилам налоговых отношений.

Можно выделить следующие основные формы налогового контроля:

✓ контроль за своевременным поступлением платежей;

✓ камеральные налоговые проверки;

✓ выездные налоговые проверки;

✓ реализация материалов налоговых проверок;

✓ контроль за реализацией материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов и др.

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговые органы могут проводить контроль не только в форме налоговых проверок, указанных выше, но и в других формах:

✓ получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;