Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика:
– более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года (за исключением особых случаев, предусмотренных НК);
– две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Указанные ограничения не распространяются на:
– выездные налоговые проверки, осуществляемые в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика;
– повторные выездные налоговые проверки.
Повторные выездные налоговые проверки могут проводиться:
1) вышестоящим налоговым органом – в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
2) налоговым органом, ранее проводившим проверку– в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.
Срок проведения любой выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев.
Общий перечень налогово-проверочных действий, возможных при проведении выездной налоговой проверки, включает:
– инвентаризацию имущества налогоплательщика;
– осмотр (обследование) помещений и территорий;
– истребование документов;
– выемку документов;
– проведение опроса;
– проведение экспертизы;
– осуществление перевода.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:
1) истребования документов (информации);
2) получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;
3) проведения экспертиз;
4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев.
По итогам любой выездной налоговой проверки в срок не позднее двух месяцев с момента оформления справки о ее проведении должен быть составлен акт налоговой проверки. В содержании акта налоговой проверки в том числе должны быть указаны:
– даты начала и окончания налоговой проверки;
– период, за который проведена проверка;
– наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
– адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;
– сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;
– перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;